REG: 覚書 Depreciation Recapture

すごく分かりづらいので、メモ。（理解が間違っている可能性あり）

 

Section 1231

  • 1年以上ビジネスで使われたProperty
  • GAAPだとPP&EはCapital Assetだけど、Taxだとちょっと違う扱い
    （売ったときのG/Lの計算上すべてCapital Gain/Lにしないため）
  • 基本的にSection 1231はLong Term Capital Gain（TaxRateが低い）という特典がある。
  • Section 1231 LossはOrdinary Lossとして扱える（本来使うべきだったDepreciation Expenseという風にとらえられる）

Section 1245 - Personal property (Machinary, Equipment)

Section 1250 - Real property: Landを除いた分のビル、倉庫など

  • この二つはSection 1231 PropertyをRecapture して追加徴税するルール
  • なぜ追加徴税かというと、Depreciation Expenseで通常RateのTaxを免れているのに、売ってGainのが出たときはRateの低いLTCGが適用されるという矛盾点を回避するため
  • したがってGainが出たときの、Depreciation分がポイントになる
  • Lossはすべて Section 1231 GainとNetする

[Section 1245 - Personal Property Recapture]

  1. Lesser of "recognized gain" or "depreciation" --- > Ordinally Income
  2. Excess of 1 ---> Section 1231 gain = LTCG

[Section 1250 - Real Property Recapture]

まず、CorporationとIndividualではトリートメントが違う

<Corporation>

SL Depr. 以上のDepreciation分についてRecaptureする。

(Section 1250 only appried to assets placed into service under the pre-1987 accelerated methods of depreciation for real propety.  The current law requires only SL depr. so Sec 1250 no longer apply to real property. Sec. 291 depr. recapture now primaryly applies to corporation. ）

[Section  - Real Property Recapture]

  1. Lesser of "recognized gain" or "SL depreciation" --- > Taxed at 20% rate
  2. Excess of 1 ---> Section 1231 gain = LTCG

<Individual>

  1. Lesser of "recognized gain" or "SL depreciation" --- > Taxed at 25% rate
  2. Excess of 1 ---> Section 1231 gain = LTCG (Rate varies: 0%, 15%, or 25%)

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5番について：Sec.1250 Real property Recapture
Basis: 100-(2.5+12.5)=85
Recognized gain=95-85=10
Recapture: lesser of rec.G 10 or SL depr.10 (どっちも同じなのでRecaptureは10）

 

6番について：Sec.1250 Real property recapture & Sec.291 Depr. recapture

  • まずTotal Gain = Section 1231 Gain＋Depreciation Recaptureとなる。
  • すでに分かっているDepreciation65,000の20％が13,000であるが、それよりも少ない4300がRecaptureとしてPrefillされている。
  • つまりRecognized GainがRecaptureに適用されたと考える。
  • Recognized Gain = 4300/0.2= $21500
  • Recognized Gainが出せれば、Section1231 gainは単純に差額なので21500-4300＝＄17200と算出できる。
  • またCY DepreciationもRecognized gainが21500になるようなAdjsted basisを出せば埋められる。Adjusted basis=200000-21500=178500。そしてCY Depore 250000-178500-65000=6500